📌 31 Aralık 2025 Değerleme Kurları ve Bankaların Vergi Uygulaması

31 Aralık 2025 itibarıyla bankaların değerleme işlemlerinde kurların nasıl uygulanacağı ve bu konunun vergi uygulamaları açısından önemi hakkında detaylı, açıklayıcı bir blog yazısı bulabilirsin. Yazıda TÜRMOB ve İSMMMO gibi meslek kuruluşlarının genel mevzuat çerçevesindeki yaklaşımları da yer almaktadır.

📌 31 Aralık 2025 Değerleme Kurları ve Bankaların Vergi Uygulaması

📍 1. Değerleme Nedir?

Vergi Usul Kanunu (VUK) kapsamındaki değerleme, bilanço tarihindeki varlık ve yükümlülüklerin vergi matrahı belirlenirken güncel değerlerine göre yeniden hesaplanması işlemidir. Özellikle yabancı para (döviz/efektif) cinsinden varlık ve borçların Türk lirasına çevrilmesi önemli bir aşamadır. Bu işlem, finansal tablolarda yer alan kur farklarının doğru şekilde vergiye tabi tutulması açısından kritik öneme sahiptir. (TURMOB)

📍 2. 31 Aralık 2025’te Uygulanacak Kurlar

2025 yılı sonunda yapılacak değerleme işlemlerinde uygulanacak kurlar, Hazine ve Maliye Bakanlığı Gelir İdaresi Başkanlığı tarafından yayımlanan Vergi Usul Kanunu Genel Tebliği ile belirlenmiştir. Buna göre:

📌 Genel Kural:

• Değerleme günü itibarıyla Maliye Bakanlığı tarafından tebliğle ilan edilen kurlar yoksa veya farklı bir açıklama yapılmışsa, TCMB tarafından belirlenen esaslara uygun şekilde bankaların fiilen tespit ettiği ve uyguladığı alış kurları esas alınır. (Dünya Gazetesi)

📌 Bankalar İçin Özel Durum:

Bankaların 31.12.2025 tarihli bilanço ve muhasebe değerlemesinde:

• Tebliğle belirlenen standart değerleme kurları yerine,
• TCMB tarafından belirlenen kriterlere göre tespit ettikleri ve fiilen uyguladıkları döviz alış kurları esas alınacaktır. (Dünya Gazetesi)

Bu değişiklik özellikle bankacılık sisteminde faaliyet gösteren kurumların muhasebe süreçlerinde kurları belirlerken yönlendirmeyi de netleştirmektedir.

🧾 3. Kurların Vergi Açısından Önemi

Yabancı para birimlerinin değerlemesinde uygulanacak kur, kurumların vergi matrahını doğrudan etkiler:

• Döviz varlıklarının değeri arttıkça kur farkı gelirleri ortaya çıkar ve bu gelirler vergilendirilebilir hale gelir.
• Benzer şekilde, döviz borçlarının değeri arttığında kur farkı giderleri oluşabilir. Bunlar da vergi matrahını etkiler.

Dolayısıyla, hangi kurların kullanılacağı, hem kurumların vergi yükünü hem de finansal raporlama sonuçlarını etkiler. Bu nedenle, bankaların kendi uyguladıkları alış kurlarını tebliğ kapsamında dikkate almaları önem kazanır. (Alomaliye)

📘 4. TÜRMOB’un Perspektifi

TÜRMOB’un yayımladığı bilgi ve duyurular genellikle değerleme işlemlerine ilişkin genel çerçeveyi ve muhasebe uygulamalarını açıklar. 2025 için hazırlanan yeniden değerleme uygulama araçları ve Excel hesaplama çözümleri gibi dokümanlar üzerinden, mükelleflerin bu değerlemeleri doğru yapmaları konusunda rehberlik sağlarlar. Özellikle yeniden değerleme ve enflasyon düzeltme süreçlerinin bütçelendirilmesi ile ilgili açıklamalar sunarlar. (TURMOB)

Öne çıkan noktalar:

• 2025 için yeniden değerleme hesaplama araçları ve açıklamalar hazırlandı,
• Bu araçlar aracılığıyla mükellefler değerleme ve vergilemede kullanılacak kurları Excel ortamında hesaplayabilirler,
• TÜRMOB rehber niteliğinde olup, uygulamada hata yapılmaması açısından tavsiyeler sağlar.

👨‍💼 5. İSMMMO’nun Yaklaşımı

İstanbul Serbest Muhasebeci Mali Müşavirler Odası (İSMMMO) da geçmiş yıllarda yabancı para değerlemelerine ilişkin kurların nasıl belirlendiğine dair düzenlemeleri üyelerine ileten mevzuat dosyaları yayımlamaktadır. Bu yayınlarda:

• VUK’nun 280. maddesi çerçevesinde yabancı paraların değerleme kurları,
• Gelir Vergisi Genel Tebliği uyarınca Merkez Bankası kurlarının esas alınması gerektiği,
• Kasadaki yabancı paraların efektif alış, diğer kaydi dövizlerin döviz alış kurları ile değerlenmesinin gerekliliği vurgulanır. (ISMMMO)

Yani genel çerçeve itibarıyla İSMMMO’nun yönlendirmesi, Türkiye’deki mevzuata uygun kur belirleme esaslarına paraleldir.

📍 6. Bankalar Neden Kendi Kurlarını Kullanacak?

Bankalar açısından bu uygulama önemli bir uyarlamadır. Çünkü:

• Bankalar Merkez Bankasının ilan ettiği kurdan farklı olarak günlük operasyonlarında kendilerine doğal olarak belirledikleri alış kurlarını uygularlar.
• Bu kur, bankanın fiilen satın alma maliyetini temsil eder.
• Dolayısıyla vergi matrahının hesaplanmasında bankaların fiili alış kurları daha gerçekçi ve uygulamaya uygun bir veri sağlar.

Bu yaklaşım, vergi kanunlarının amaçlarına uygun olarak hem adil hem de uygulamaya uygun bir değerleme yapılmasını teşvik eder.

📌 Sonuç

🔹 31 Aralık 2025 tarihli değerlemelerde, bankalar yalnızca tebliğle belirlenmiş kurları değil, aynı zamanda TCMB esaslarına uygun fiili alış kurlarını esas alacaklar. (Alomaliye)
🔹 Bu yaklaşım, vergi matrahının doğru hesaplanması açısından önem taşır ve bankaların bilanço ve vergi raporlamalarını etkiler.
🔹 TÜRMOB ve İSMMMO gibi meslek kuruluşları da bu mevzuat çerçevesinde rehber yayınlar yayımlamakta ve uygulamada dikkat edilmesi gereken noktaları açıklamaktadırlar. (TURMOB)