Aşağıda 2026 uygulaması, Yargıtay içtihatları ve CMK pratiği esas alınarak hazırlanmış, sahada birebir kullanılabilir bir rehber bulacaksın.
Bu rehber özellikle vergi incelemesi savcılığa intikal eden dosyalarda mali müşavirin kendini koruması için tasarlanmıştır.

⚖️ VERGİ İNCELEMESİNDE

MALİ MÜŞAVİR İFADE REHBERİ (CMK UYUMLU – 2026)

🎯 1. En Kritik Gerçek (Bunu Bilmeden İfade Verme)

📌 Vergi incelemesinde verilen her ifade,
➡️ CMK kapsamında savcılık ve ceza davasında delil olarak kullanılır.

❗ “Sadece vergi incelemesi” diye bir şey yoktur.
İnceleme = Ceza dosyasının altyapısıdır.

🛑 2. Mali Müşavir İfade Vermek ZORUNDA MI?

✔️ Vergi Müfettişine:

• Bilgi ve belge sunma yükümlülüğü vardır
• Yorum yapma ve kanaat bildirme zorunluluğu yoktur

✔️ Savcılık / Kolluk:

• Susma hakkı vardır (CMK m.147)
• Avukat isteme hakkı vardır
• Kendini suçlayıcı beyanda bulunmaya zorlanamaz

📌 En sık yapılan hata:

“Açıklayayım da konu kapansın”

🧠 3. Mali Müşavir İFADE STRATEJİSİ (Altın Çerçeve)

❌ ASLA YAPMA

• “Evet, sahte olduğunu sonradan anladım”
• “Mükellef ısrar etti”
• “Piyasada normaldi”
• “Herkes böyle yapıyor”
• “Faturalar şüpheliydi ama yazdık”

➡️ Bu cümlelerin tamamı kast ve iştirak delilidir.

✅ YAPILMASI GEREKEN ZİHİNSET

“Ben belge üretmem, ticari faaliyeti yönetmem, yalnızca sunulan belgeleri yasal çerçevede kaydederim.”

Bu çizgiden asla çıkma.

📋 4. İfade ÖNCESİ Hazırlık Checklist’i

İfade vermeden önce mutlaka hazır olmalı:

✔️ Hizmet sözleşmesi
✔️ Müşteri beyan sorumluluğu maddeleri
✔️ Yazılı uyarılar (mail / ihtar)
✔️ Belgelerin geliş tarihleri
✔️ Şüpheli faturaların reddedildiğine dair kayıtlar

📌 Belge yoksa → ifade verme, susma hakkını kullan.

🗣️ 5. VERGİ MÜFETTİŞİNE VERİLECEK DOĞRU İFADE DİLİ

🔵 Güvenli Cümleler (CMK Uyumlu)

✔️ “Belgeler mükellef tarafından ibraz edilmiştir.”
✔️ “Fiili mal veya hizmet tespiti görev alanımda değildir.”
✔️ “Ticari ilişkinin tarafı değilim.”
✔️ “Defter kayıtları belgeye dayalıdır.”
✔️ “Şüpheli görülen işlemler için yazılı uyarı yapılmıştır.”

🔴 TEHLİKELİ Cümleler (ASLA)

❌ “Gerçek olmadığını tahmin ediyordum”
❌ “Şüpheliydi ama yazdık”
❌ “Mükellef zorladı”
❌ “KDV avantajı sağlamak için”
❌ “Daha önce de benzer işlemler oldu”

➡️ Bunlar doğrudan iştirak ikrarıdır.

⚖️ 6. SAVCILIK İFADESİNDE HAYATİ KURALLAR

📌 CMK m.147 Hakların

• Susma hakkı
• Avukatla ifade
• Baskı olmadan ifade

Altın Kural:

Vergi müfettişine verilen ifade ile savcılıktaki ifade birebir aynı olmalıdır.

Çelişki = suç şüphesi

🧾 7. “Sahte Fatura” Sorusuna VERİLECEK DOĞRU CEVAP

SORU:

“Bu faturaların sahte olduğunu biliyor muydunuz?”

DOĞRU CEVAP:

“Hayır. Belgeler mükellef tarafından sunulmuş, şekli unsurları itibarıyla mevzuata uygundur. Fiili işlem denetimi görev alanımda değildir.”

📌 Bu cevap Yargıtay içtihatlarına uygundur.

🧱 8. Mali Müşaviri Kurtaran 5 BELGE

1. Hizmet sözleşmesi
2. Yazılı uyarı kayıtları
3. Şüpheli işlemin reddi
4. Belge teslim tutanakları
5. Defter kayıt zaman çizelgesi

➡️ Bu 5 belge varsa ceza dosyası düşme ihtimali yüksektir.

🚨 9. En Sık Yapılan ve DOSYAYI YAKAN 5 HATA

1. Müfettişe sözlü “samimi” açıklama
2. Yazılı olmayan savunma
3. Avukatsız savcılık ifadesi
4. Mükellefi korumaya çalışma
5. “Ben de mağdurum” söylemi

📌 Ceza dosyasında iyi niyet değil, belge konuşur.

🏁 10. Tek Cümlelik ALTIN KURAL

Mali müşavir, ticari hayatın tarafı değil; kayıt sisteminin uygulayıcısıdır. Bu çizgi aşılırsa ceza başlar.