2026 Yılı Fatura Düzenleme Tutarı Sınırı ve E-Arşiv Fatura Uygulaması

ÖZET

2026 yılında zorunlu fatura düzenleme sınırının tutarı 12.000 TL oldu.

Bedeli 12.000 TL’den az olsa dahi istenmesi halinde emtiayı satanın veya işi yapanın fatura vermesi mecburidir.

Fatura vermeyen ve almayanlara ilk tespitte 17.000 TL Türk lirasından, sonraki tespitlerde Kanuna bağlı 2 sayılı cetvelde yer alan tutarlardan aşağı olmamak üzere bu belgelere yazılması gereken meblağın veya meblağ farkının %10’u nispetinde özel usulsüzlük cezası kesilmektedir.

Özel usulsüzlük cezasına tabi fiillerin, belgeleri almak zorunda olanlar tarafından, idarenin bilgisine girmeden önce belgenin düzenlenmesi gereken süreyi takip eden beş iş günü içerisinde idareye bildirilmesi durumunda, alıcı adına özel usulsüzlük cezası kesilmemekte, belgeleri düzenlemek zorunda olanlar adına özel usulsüzlük cezası üç kat olarak uygulanmaktadır.

Vergi mükellefi olmayanlara almadıkları her bir fatura için 8.700 TL özel usulsüzlük cezası kesilmektedir. Bu kişiler tarafından idarenin bilgisine girmeden önce belgenin düzenlenmesi gereken tarihi takip eden beş iş günü içerisinde belgenin düzenlenmediğinin idareye bildirilmesi durumunda, bunlar adına özel usulsüzlük cezası kesilmemektedir.

2026 yılında 40.000 TL’nin altındaki özel usulsüzlük cezaları uzlaşmaya konu olmamakta ancak VUK md. 376 ve EK madde 1 düzenlemelerinde belirtilen koşulların sağlanması halinde % 75’i indirilmekte sadece %25’i ödenmektedir.

e-Fatura ve e-Arşiv Fatura uygulamasına dahil olmayan (basit usul ve işletme hesabına göre defter tutanlar hariç olmak üzere) mükelleflerce düzenlenecek faturaların 1 Ocak 2026 tarihinden itibaren tutarına bakılmaksızın e-Arşiv Fatura olarak düzenlenmesi zorunludur. Bu tutar 2025 yılında 3 Bin TL olarak uygulanıyordu.

Basit usul ve işletme hesabına göre defter tutan mükellefler içinse 1 Ocak 2025 ila 31 Aralık 2026 tarihleri arasında; düzenlenecek ve vergiler Dahil Toplam Tutarı 3.000 TL yi aşmayan faturalar KAĞIT ortamda düzenlenebilecek olup, aşan faturaların ise GİB’in e-Belge (e-Arşiv) Portalinden düzenlenmesi zorunludur. 1 Ocak 2027 tarihinden itibaren ise; tutarına bakılmaksızın tüm faturalar GİB’in e-Belge (e-Arşiv) portalından düzenlenmek zorundadır.

Vergi mükellefi olmayan nihai tüketici mahiyetindeki müşteriler tarafından T.C. Kimlik Numarası bilgilerinin paylaşılmak istenmediği hallerde, e-Arşiv Faturalarında alıcı hesap numarası alanına “11111111111” girilebilecektir.

I-    Vergi Usul Kanununun 232’inci maddesinde Birinci ve ikinci sınıf tüccarlar kazancı basit usulde tespit edilenlerle defter tutmak mecburiyetinde olan çiftçilerin

1.    Birinci ve ikinci sınıf tüccarlara;

2.    Serbest meslek erbabına;

3.    Kazançları basit usulde tesbit olunan tüccarlara(2)

4.    Defter tutmak mecburiyetinde olan çiftçilere;

5.    Vergiden muaf esnafa

sattıkları emtia veya yaptıkları işler için fatura vermek ve bunlara da fatura istemek ve almak mecburiyetinde oldukları düzenleme yer almaktadır.

II-    Bu kişiler dışında kalanların, birinci ve ikinci sınıf tüccarlar ile kazancı basit usulde tespit edilenlerden ve defter tutmak mecburiyetinde olan çiftçilerden satın aldıkları emtia veya onlara yaptırdıkları iş bedelinin 2026 tarihinden itibaren uygulanacak olan had ve tutarlar Hazine ve Maliye Bakanlığınca çıkarılan ve 31 Aralık 2025 tarihli ve 33124 (5.Mükerrer) sayılı Resmi Gazete’de yayımlanan 588 Sıra No’lu Vergi Usul Kanunu Genel Tebliği’ne göre 2026 yılında 12.900 TL lirayı geçmesi veya bedeli 12.900 TL’den az olsa dahi istemleri halinde emtiayı satanın veya işi yapanın fatura vermesi mecburidir.

III-    Vergi Usul Kanununun 353/1 inci maddesine elektronik belge olarak düzenlenmesi gerekenler de dâhil olmak üzere, verilmesi ve alınması icabeden fatura, gider pusulası, müstahsil makbuzu ile serbest meslek makbuzlarının verilmemesi, alınmaması, düzenlenen bu belgelerde gerçek meblağdan farklı meblağlara yer verilmesi, bu belgelerin elektronik belge olarak düzenlenmesi gerekirken Maliye Bakanlığınca belirlenen zorunlu haller hariç olmak üzere kâğıt olarak düzenlenmesi ya da bu Kanunun 227, 231 ve 234 üncü maddelerine göre hiç düzenlenmemiş sayılması halinde; bu belgeleri düzenlemek ve almak zorunda olanların her birine, her bir belge için bir takvim yılı içinde ilk tespitte 17.000 Türk lirasından, sonraki tespitlerde Kanuna bağlı aşağıda yer alan 2 sayılı cetvelde yer alan tutarlardan aşağı olmamak üzere bu belgelere yazılması gereken meblağın veya meblağ farkının %10’u nispetinde özel usulsüzlük cezası kesilmektedir.

Özel usulsüzlük cezasına tabi fiillerin, belgeleri almak zorunda olanlar tarafından, idarenin bilgisine girmeden önce belgenin düzenlenmesi gereken süreyi takip eden beş iş günü içerisinde idareye bildirilmesi durumunda, alıcı adına özel usulsüzlük cezası kesilmemekte, belgeleri düzenlemek zorunda olanlar adına özel usulsüzlük cezası üç kat olarak uygulanmaktadır.

Bir takvim yılı içinde her bir belge nevine ilişkin olarak tespit olunan yukarıda yazılı özel usulsüzlükler için kesilecek cezanın toplamı 17.000.000 Türk lirasını geçememektedir.

IV-    VUK 232 nci maddenin birinci fıkrasının 1 ila 5 numaralı bentlerinde sayılanlar dışında kalan kişilerin fatura, gider pusulası, müstahsil makbuzu, serbest meslek makbuzu, perakende satış fişi, ödeme kaydedici cihaz fişi ve giriş ve yolcu taşıma biletlerini almadıklarının tespit edilmesi halinde bunlara her bir belge için 8.700 TL Türk lirası özel usulsüzlük cezası kesilmektedir.

Bu bent uyarınca kesilecek özel usulsüzlük cezasının toplamı bir takvim yılı için 87.000 Türk Lirası’nı geçememektedir.

Bu kapsamdaki kişiler tarafından, idarenin bilgisine girmeden önce belgenin düzenlenmesi gereken tarihi takip eden beş iş günü içerisinde belgenin düzenlenmediğinin idareye bildirilmesi durumunda, bunlar adına özel usulsüzlük cezası kesilmemektedir.

V-    e-Fatura ve e-Arşiv Fatura uygulamasına dahil olmayan basit usul ve işletme hesabına göre defter tutanlar hariç diğer mükelleflerce düzenlenecek faturaların 1/1/2025 ila 31/12/2025 tarihleri arasında vergiler dahil toplam tutarının 3 Bin TL’yi aşması halinde, 1/1/2026 tarihinden itibaren ise tutarına bakılmaksızın e-Arşiv Fatura olarak düzenlenmesi zorunludur. Bu tutar 2024 yılında 5 Bin TL (vergi mükelleflerine düzenlenenler açısından 6.900 TL) olarak uygulanıyordu.

Basit usul ve işletme hesabına göre defter tutan mükellefler içinse 1 Ocak 2025 ila 31 Aralık 2026 tarihleri arasında; düzenlenecek ve vergiler Dahil Toplam Tutarı 3.000 TL yi aşmayan faturalar KAĞIT ortamda düzenlenebilecek olup, aşan faturaların ise GİB’in e-Belge (e-Arşiv) Portalinden) düzenlenmesi zorunludur. 1/1/2027 tarihinden itibaren ise; tutarına bakılmaksızın tüm Fatura’lar GİB’in e-Belge (e-Arşiv) portalinden düzenlenmek zorundadır.

VI-    2026 yılında VUK Ek Madde 1 ve 11’e göre uzlaşma ve tarhiyat öncesi uzlaşmaya konu edilebilecek usulsüzlük ve özel usulsüzlük cezalarının 40.000 TL ve üzerinde olması gerekmektedir.

Uzlaşmaya konu edilebilecek usulsüzlük ve özel usulsüzlük cezalarının tespitinde cezayı gerektiren fiil bazında kesilecek toplam ceza tutarı dikkate alınmakta ve 40.000 Türk lirasını aşmayan usulsüzlük ve özel usulsüzlük cezaları için Kanunun 376 ncı maddesindeki indirim oranı %50 artırımlı olarak uygulanmaktadır.

VUK 376’ıncı maddeye göre usulsüzlük ve özel usulsüzlük cezalarının yarısını ihbarnamelerin tebliğ tarihinden itibaren otuz gün içinde ilgili vergi dairesine başvurarak vadesinde veya 6183 sayılı Kanunda belirtilen türden teminat göstererek vadenin bitmesinden itibaren üç ay içinde ödeyeceğini bildirirse kesilen cezanın yarısı indirilmektedir.

Bu durumda 40.000 TL’nin altındaki özel usulsüzlük cezalarının maddede belirtilen koşulların sağlanması halinde % 75’i indirilmekte sadece %25’i ödenmektedir.

VII-    Vergi mükellefi olmayan nihai tüketicilere düzenlenecek faturalarda vergi dairesi ve vergi kimlik numarası veya T.C. Kimlik Numarası bilgilerine yer verilmesi zorunluluğu bulunmamaktadır. Bu nedenle; vergi mükellefi olmayan nihai tüketici mahiyetindeki müşteriler tarafından T.C. Kimlik Numarası bilgilerinin paylaşılmak istenmediği hallerde, e-Arşiv Faturalarında alıcı hesap numarası alanına “11111111111” girilebilecektir. Ayrıca vergi mükellefiyeti bulunmayan nihai tüketici mahiyetindeki müşterilerin satıcıya bildirdiği bilgilerin satıcı tarafından doğruluğunun sağlanması sorumluluğu bulunmadığından satıcının bir yükümlülüğü bulunmamaktadır.

Saygılarımızla…

TÜRKİYE SERBEST MUHASEBECİ MALİ MÜŞAVİRLER
VE YEMİNLİ MALİ MÜŞAVİRLER ODALARI BİRLİĞİ

(13.01.2026)

Sanal Ofis Muhasebe yeni şirket kuruluşu