Aşağıda 2026 itibarıyla sahte fatura (naylon fatura) tespit edildiğinde izlenen adli–idari süreç ile uygulamada kullanılan savunma stratejilerini net, pratik ve mevzuata dayalı şekilde bulacaksın.
(Özellikle mükellefler, şirket ortakları, yöneticiler ve mali müşavirler için hazırlanmıştır.)

🧭 SAHTE FATURA TESPİT EDİLDİĞİNDE SÜREÇ

(Vergisel + CMK Boyutu – Adım Adım)

🔹 1. Risk Analizi ve Ön Tespit Aşaması

Hazine ve Maliye Bakanlığı;

• BA–BS mutabakatları
• e-Fatura / e-Arşiv analizleri
• KDV iade talepleri
• Karşıt incelemeler
• Yapay zekâ & risk puanlama sistemleri

üzerinden mükellefi riskli olarak işaretler.

📌 Bu aşamada henüz suçlama yoktur, ancak mükellef “radar altındadır”.

🔹 2. Vergi İncelemesi Başlatılması

• Mükellefe inceleme yazısı tebliğ edilir
• İnceleme genelde VUK 359 kapsamında yürütülür
• İncelemeyi Vergi Müfettişi yapar

📌 Bu aşama en kritik savunma evresidir.
❗ Yapılan her açıklama ileride ceza davasında delil olur.

🔹 3. Vergi Tekniği Raporu (VTR) ve Vergi İnceleme Raporu (VİR)

Müfettiş;

• Mal/hizmetin fiilen olup olmadığını
• Sevk irsaliyesi, ödeme, stok, personel, kapasite uyumunu
• Karşı firmanın “sahte belge düzenleyicisi” olup olmadığını

inceler.

Sonuçta:

• VTR (teknik tespit)
• VİR (vergi ve ceza hesapları)

hazırlanır.

🔹 4. Vergisel Sonuçlar (İdari Aşama)

💰 Tarhiyat

• İndirilen KDV reddedilir
• Giderler kabul edilmez
• Vergi aslı yeniden hesaplanır

💥 Cezalar

• 3 kat vergi ziyaı cezası
• Gecikme faizi
• Özel usulsüzlük cezaları

📌 Uzlaşma sınırlıdır, sahte faturada çoğu zaman uzlaşma yolu kapalıdır.

🔹 5. Savcılığa Suç Duyurusu (CMK Başlangıcı)

VUK m.359 gereği;

➡️ Vergi dairesi Cumhuriyet Savcılığına suç duyurusu yapar.
➡️ Kamu davası açılması zorunludur.

Bu aşamada artık dosya:

• Ceza Muhakemesi Kanunu (CMK) kapsamındadır.

🔹 6. Ceza Soruşturması ve Kovuşturma

Savcılık;

• Vergi müfettişi raporlarını
• Mali analizleri
• Tanık / bilirkişi raporlarını

esas alarak iddianame düzenler.

⚖️ Suç:

VUK 359 – Sahte belge kullanma

⛓️ Ceza:

• 3 yıldan 8 yıla kadar hapis
• Zincirleme suç varsa artırım

📌 Bu suç adli para cezasına çevrilemez
📌 HAGB çoğu dosyada uygulanmaz

🛡️ SAVUNMA STRATEJİLERİ

(Uygulamada En Çok Kullanılan ve Etkili Yollar)

🟢 1. “Bilerek ve İsteyerek Kullanım” Unsurunun Çürütülmesi

Ceza için kast şarttır.

Savunmada şu ispatlanmaya çalışılır:

• Tedarikçi faal mi?
• Ödeme banka üzerinden mi?
• Mal/hizmet iş süreciyle uyumlu mu?
• Piyasa fiyatına uygun mu?

📌 Yargıtay kararlarında salt fatura yeterli değildir, fiili kullanım aranır.

🟢 2. Gerçek Mal / Hizmet İspatı

Aşağıdaki belgeler hayati önemdedir:

• Sevk irsaliyeleri
• Stok kayıtları
• Depo giriş-çıkış fişleri
• Proje, sözleşme, teslim tutanakları
• Banka dekontları

➡️ “Belge sahte olsa bile işlem gerçektir” savunması kurulabilir.

🟢 3. Karşı Firmanın Tek Başına Sahteci Olması

• Karşı firma “sahte belge düzenleyicisi” olabilir
• Ancak her müşterisi otomatik suçlu sayılmaz

📌 Yargıtay:

“Karşı tarafın sahteci olması, alıcının suçu için tek başına yeterli değildir.”

🟢 4. Etkin Pişmanlık & Lehe Hükümler

• Vergi aslı ve cezaların erken ödenmesi
• İşbirliği
• İlk defa suç işlenmesi

➡️ TCK 62 – Takdiri indirim
➡️ Cezada alt sınırdan uzaklaşılmaması

🟢 5. Usul Hataları (Çok Etkili!)

Sık görülen hatalar:

• Yetkisiz inceleme
• Süre aşımı
• Tebligat hataları
• Eksik rapor gerekçesi

📌 Bu hatalar beraat sebebi olabilir.

🚨 UYGULAMADA EN KRİTİK 5 HATA

❌ İnceleme sırasında “zaten fatura sahteymiş” demek
❌ Mali müşavirle koordinasyonsuz savunma
❌ Savcıya ifade vermeden önce dosyayı görmemek
❌ “Vergiyi ödedim dava düşer” zannetmek
❌ Uzman vergi-ceza avukatı olmadan süreci yürütmek

✅ ÖZET

• Sahte fatura sadece vergi değil ağır ceza suçudur
• Vergi incelemesi = ceza davasının temeli
• İlk savunma en kritik savunmadır
• Doğru stratejiyle ceza indirimi hatta beraat mümkündür