Aşağıda 2026 mevzuatı ve fiilî denetim pratiğine göre hazırlanmış, doğrudan mali müşavirlerin sorumluluğunu ve korunmasını hedefleyen, sahada kullanılabilir bir rehber bulacaksın.
(Bu içerik özellikle SM, SMMM ve YMM’ler için hazırlanmıştır.)

🛡️ MALİ MÜŞAVİRLER İÇİN

SAHTE FATURA RİSK YÖNETİMİ REHBERİ (2026)

🎯 1. Mali Müşavirin Hukuki Konumu (Net Çerçeve)

❗ Kritik Gerçek:

Mali müşavir;

• Sahte faturayı düzenlemez
• Ancak bilerek veya göz yumarak kullanıma aracılık ederse
  ➡️ VUK 359 + iştirak kapsamında sorumluluk doğar.

📌 Yargıtay uygulaması:

“Mali müşavir, sırf defter tutmakla sorumlu tutulamaz; kast veya ihmal aranır.”

⚖️ 2. Mali Müşavir Ne Zaman Sorumlu Olur?

🔴 Yüksek Riskli Haller

Aşağıdakiler varsa cezai sorumluluk riski doğar:

• Aynı firmadan sürekli yüksek tutarlı fatura
• Piyasa fiyatının çok altında / üstünde işlemler
• Ödeme yapılmadan gider/KDV yazılması
• Stok, personel, kapasiteyle uyumsuzluk
• Sahteci olduğu bilinen firmayla devam eden işlem

📌 “Bilmiyordum” savunması bu durumda kabul edilmez.

🟢 3. Mali Müşavir Ne Zaman Sorumlu Tutulmaz?

✅ Koruyucu Haller

• Sözleşmede müşteri beyan sorumluluğu açıkça yazılıysa
• Belgeler zamanında ve eksiksiz teslim edilmişse
• Olağan ticari hayatla uyum varsa
• Şüpheli işlemde yazılı uyarı yapılmışsa

➡️ Mali müşavir cezadan kurtulur.

📋 4. Müşteri Kabulünde ZORUNLU Risk Analizi (Checklist)

✔️ İlk Görüşmede

• Faaliyet konusu net mi?
• Tedarikçi profili gerçekçi mi?
• E-ticaret mi, hizmet mi, ticaret mi?

✔️ Mutlaka Alınması Gereken Belgeler

• Ticaret sicil gazetesi
• Vergi levhası
• İmza sirküleri
• Faaliyet belgesi
• Banka hesap bilgileri

📌 Eksik belge = yüksek risk

🔍 5. Aylık Sahte Fatura Risk Kontrol Listesi

Her ay kontrol edilmesi gerekenler:

📌 En az 6 ay geriye dönük kontrol yapılmalı.

✉️ 6. ŞÜPHELİ FATURA TESPİTİNDE DOĞRU ADIMLAR

❗ Asla Yapılmaması Gereken:

• “Bir şey olmaz yazalım”
• “Herkes yapıyor”
• “Müşteri isterse yazarız”

✅ Yapılması Gereken (Altın Prosedür):

1. İşlemi deftere almamak
2. Müşteriye yazılı uyarı (mail/WhatsApp değil, resmî)
3. Uyarıyı dosyada saklamak
4. Gerekirse sözleşmeyi feshetmek

📌 Bu 4 adım, mali müşaviri %90 korur.

🧾 7. Sözleşmede Olmazsa Olmaz Maddeler

Her sözleşmede mutlaka bulunmalı:

“Müşteri tarafından ibraz edilen belgelerin gerçekliğinden müşteri sorumludur.”

“Mali müşavir, sahte veya muhteviyatı itibariyle yanıltıcı belgeyi defterlere almak zorunda değildir.”

“Şüpheli işlemde hizmeti durdurma hakkı saklıdır.”

📌 Bu maddeler ceza dosyasında kalkan görevi görür.

🧠 8. Vergi İncelemesinde Mali Müşavirin Savunma Stratejisi

İnceleme Başladığında:

• Mükellef adına açıklama yapma
• “Ben sadece defter tutarım” demek yetmez

Doğru Yaklaşım:

• Yazılı uyarıları sunmak
• Belgeleri aynen geldiği şekliyle kaydettiğini ispat
• Şüpheli işlemleri reddettiğini göstermek

📌 Sözlü değil belgeli savunma esastır.

🚨 9. Mali Müşavirler İçin 2026’da En Büyük 5 Risk

1. E-ticaret & influencer faturaları
2. Danışmanlık / hizmet faturaları
3. Sanal ofis kullanan riskli firmalar
4. Yüksek KDV iade talepleri
5. Kripto / yazılım / reklam giderleri

➡️ Bu alanlar özel inceleme radarındadır.

🏁 10. Altın Kural (Tek Cümle)

Mali müşavir, belgeyi değil süreci yönetir. Süreci yönetmeyen müşavir, riski de yönetemez.