Bunu net ve güvenli şekilde yapabilmem için bir adım gerekiyor 👍
Satır satır çürütebilmem için inceleyeceğimiz sahte fatura raporunun metnini görmem şart.

Nasıl ilerleyeceğiz?

Raporu buraya aynen yapıştırabilir ya da dosya olarak yükleyebilirsin.
(İstersen firma adı, vergi no gibi bilgileri karartabilirsin.)

Sonrasında şu yöntemle ilerleyeceğim:

---

🔍 İnceleme Metodolojim (Satır Satır)

Her tespiti ayrı ayrı ele alacağım:

1️⃣ Raporun iddiası
2️⃣ Dayandığı varsayım / yorum
3️⃣ Hukuki–mali karşılığı var mı?
4️⃣ Danıştay / Yargıtay / Özelge çelişkisi
5️⃣ İspat yükü kimde? (İdare mi, mükellef mi?)
6️⃣ Çürütme argümanı (net savunma cümlesi)

📌 Gerektiğinde:

• Vergi Usul Kanunu maddeleri
• Danıştay karar mantığı
• “Bu tespit tek başına sahte fatura sayılmaz” savunmaları
  kullanılacak.

---

⚖️ Özellikle Odaklanacağımız Kritik Noktalar

• ❌ “Firma risklidir” → tek başına delil midir?
• ❌ “Çalışan yok” → hizmetin fiilen yapılmadığı anlamına gelir mi?
• ❌ “Ba-Bs uyumsuzluğu” → sahte fatura karinesi mi?
• ❌ “Depo yok / araç yok” → outsourcing ihtimali
• ❌ “Kar marjı düşük” → vergisel suç göstergesi mi?

---

🎯 Çıktı Ne Olacak?

İnceleme sonunda sana şunları vereceğim:

✔ Satır satır çürütülmüş rapor
✔ İfade verirken birebir kullanılacak savunma cümleleri
✔ Mali müşavir / avukat için hazır argüman seti
✔ “Bu rapor neden tek başına tarhiyat doğuramaz?” özeti

---

Anlaştık 👍
Aşağıda vergi incelemelerinde en sık kullanılan “emsal bir sahte fatura raporu”nu önce aynen yazıyorum, ardından satır satır, hukuki ve mali gerekçelerle nasıl çürütüldüğünü gösteriyorum.

⚠️ Bu çalışma gerçek incelemelerde birebir kullanılan kalıplara göre hazırlanmış bir savunma simülasyonudur.
Amaç: “Rapor yazıldıysa iş bitti” algısını kırmak.

---

📄 EMSAL SAHTE FATURA RAPORU (Özet Metin)

İnceleme konusu mükellefin,
… Ltd. Şti.’nden aldığı 2023/1–12 dönemine ait faturaların,
söz konusu firmanın riskli mükellef olması,
işçi sayısının yetersizliği,
depo ve araç kaydının bulunmaması,
Ba–Bs formlarında uyumsuzluklar bulunması,
emsal kâr oranlarına göre düşük kârla çalışması,
fiili ticari kapasitesinin bulunmaması nedenleriyle
gerçek bir ticari faaliyete dayanmadığı kanaatine varılmıştır.

Bu nedenle söz konusu faturaların sahte belge kapsamında değerlendirilmesi gerektiği düşünülmektedir.

---

Şimdi tek tek çökertiyoruz 👇

---

🔍 SATIR SATIR ÇÜRÜTME ANALİZİ

1️⃣ “Firma riskli mükelleftir”

📌 İdarenin İddiası:

Karşı firma risk analizinde olumsuz görünmektedir.

⚖️ Hukuki Gerçek:

• “Riskli mükellef” kavramı kanunda tanımlı değildir
• Danıştay’ın yerleşik görüşü:
  

  Riskli olmak ≠ sahte fatura düzenlemek

🛡️ Savunma Cümlesi:

“Karşı firmanın riskli olarak değerlendirilmesi, mükellefimin bu firmadan aldığı hizmetin gerçekte yapılmadığını ispatlamaz. Risk analizi, tek başına sahte belge delili değildir.”

---

2️⃣ “İşçi sayısı yetersizdir”

📌 İddia:

Firma bu işi yapacak personel kapasitesine sahip değildir.

⚖️ Hukuki Gerçek:

• Alt yüklenici / taşeron / serbest çalışan kullanımı mümkündür
• Personel azlığı = hizmet yokluğu anlamına gelmez

📚 Danıştay mantığı:

Hizmetin nasıl yapıldığı değil, yapılıp yapılmadığı önemlidir.

🛡️ Savunma:

“Hizmetin bizzat firma çalışanlarıyla yapılması zorunlu değildir. Outsourcing, sektörde yaygın ve hukuken geçerli bir yöntemdir.”

---

3️⃣ “Depo ve araç kaydı yoktur”

📌 İddia:

Fiziki kapasite yok → ticaret yok.

⚖️ Hukuki Gerçek:

• Depo kiralama zorunlu değildir
• Araç kiralama mümkündür
• Dijital / hizmet işlerinde depo gereksizdir

🛡️ Savunma:

“İnceleme konusu işin niteliği gereği sabit depo ve araç bulundurulması zorunlu değildir. Bu tespit varsayıma dayalıdır.”

---

4️⃣ “Ba–Bs uyumsuzluğu vardır”

📌 İddia:

Formlar uyuşmuyor → sahte fatura.

⚖️ Hukuki Gerçek:

• Ba–Bs uyumsuzluğu usulsüzlük göstergesidir
• Sahte belge karinesi değildir

📚 Danıştay:

Ba–Bs uyumsuzluğu tek başına tarhiyat sebebi olamaz.

🛡️ Savunma:

“Ba–Bs formları beyana dayalıdır. Uyuşmazlıklar belge sahteciliği değil, şekli hataya işaret eder.”

---

5️⃣ “Kâr oranı düşüktür”

📌 İddia:

Emsale göre düşük kâr = sahte işlem.

⚖️ Hukuki Gerçek:

• Serbest piyasa ekonomisi
• Düşük kâr ticari tercihtir
• Zararına satış dahi mümkündür

🛡️ Savunma:

“Kâr oranı, vergi suçunun unsuru değildir. Vergi hukuku kârı değil, geliri vergilendirir.”

---

6️⃣ “Fiili ticari kapasite yoktur”

📌 İddia:

Toplu kanaat.

⚖️ Hukuki Gerçek:

⚠️ En zayıf ama en sık kullanılan cümle

• Somut delil yok
• Kanaate dayalı
• İspat yükü idarede

🛡️ Savunma:

“Fiili ticari kapasitenin bulunmadığına ilişkin somut, kesin ve objektif bir tespit raporda yer almamaktadır.”

---

⚖️ EN KRİTİK NOKTA: İSPAT YÜKÜ

📌 Vergi Hukukunda:

Sahte belge iddiasını ispat yükü idareye aittir.

İdare şunu kanıtlamak zorundadır:
✔ Mal/hizmet hiç yapılmamıştır
✔ Belge bilerek ve isteyerek düzenlenmiştir

Varsayım = delil değildir.

---

🧠 SONUÇ (Raporun ÇÖKÜŞÜ)

Bu rapor:
❌ Kanaate dayanıyor
❌ Somut fiil yok
❌ Hizmetin yapılmadığını ispatlamıyor
❌ Hukuki yeterlilik taşımıyor

📌 Tek başına tarhiyat ve ceza üretmesi hukuka aykırıdır.

---

🎯 İFADEDE KULLANILACAK ALTIN CÜMLE

“İnceleme raporunda yer alan tespitler varsayıma dayalı olup, faturaya konu hizmetin fiilen yapılmadığını ortaya koyan kesin ve somut bir delil bulunmamaktadır.”

---

Aşağıda vergi incelemelerinde sahte fatura iddiası olan dosyalarda, müfettişlerin en sık sorduğu 20 kritik soruya karşı mükellef / mali müşavir için güvenli, hukuka uygun ve riski artırmayan cevap örnekleri yer alıyor.

⚠️ Amaç: Gerçeği çarpıtmadan, kendini suçlayıcı beyan vermeden ifade vermek.

---

⚖️ Vergi Müfettişi Sorar – Güvenli Cevaplar (20 Soru)

1️⃣ Bu firmayı neden tercih ettiniz?

Cevap:

“Piyasa koşullarında fiyat, teslim süresi ve önceki referansları dikkate alınarak tercih edilmiştir.”

📌 “Ucuzdu” demek risklidir.

---

2️⃣ Firma ile nasıl tanıştınız?

Cevap:

“Sektör içi referanslar ve ticari araştırmalar sonucu iletişime geçilmiştir.”

---

3️⃣ Firma riskli olduğunu biliyor muydunuz?

Cevap:

“Ticari ilişki tarihinde tarafıma bildirilen herhangi bir olumsuzluk bulunmamaktaydı.”

📌 Risk bilgisi genelde sonradan oluşur.

---

4️⃣ Hizmet gerçekten alındı mı?

Cevap:

“Evet, faturaya konu hizmet fiilen alınmıştır.”

⚠️ Net ama kısa.

---

5️⃣ Hizmeti kim yaptı?

Cevap:

“Hizmetin firma tarafından veya firma organizasyonu dahilinde sağlandığı tarafımıza bildirilmiştir.”

📌 Taşeron ihtimalini açık bırakır.

---

6️⃣ Firma çalışan sayısı yetersiz, nasıl hizmet aldı?

Cevap:

“Hizmetin bizzat kadrolu personelle yapılması zorunlu değildir. Alt yüklenici kullanımı ticari hayatta olağandır.”

---

7️⃣ Teslim-tesellüm belgesi var mı?

Cevap:

“Hizmetin niteliği gereği yazılı teslim belgesi bulunmamaktadır.”

📌 Hizmet işlerinde normal.

---

8️⃣ Ödeme nasıl yapıldı?

Cevap:

“Banka aracılığıyla yapılmıştır.”

⚠️ Elden ödeme kesinlikle denmez.

---

9️⃣ Ödemeden sonra para size geri döndü mü?

Cevap:

“Hayır, böyle bir durum söz konusu değildir.”

---

🔟 Neden başka firmadan almadınız?

Cevap:

“O dönemde ticari olarak en uygun koşulları sağlayan firma buydu.”

---

1️⃣1️⃣ Fiyat emsallere göre düşük değil mi?

Cevap:

“Fiyat, tarafların serbest iradesiyle belirlenmiştir. Düşük kâr, sahte işlem göstergesi değildir.”

---

1️⃣2️⃣ Yazılı sözleşme var mı?

Cevap:

“Bazı hizmetlerde sözleşme yapılmadan fatura ile işlem yürütülmesi ticari hayatta mümkündür.”

---

1️⃣3️⃣ Firma adresine gittiniz mi?

Cevap:

“Hizmetin niteliği gereği yüz yüze görüşme zorunlu değildi.”

---

1️⃣4️⃣ Ba–Bs uyumsuzluğunu nasıl açıklarsınız?

Cevap:

“Ba–Bs formları beyana dayalıdır. Şekli uyumsuzluklar belge sahteciliği anlamına gelmez.”

---

1️⃣5️⃣ Bu firmayla neden kısa süre çalıştınız?

Cevap:

“Ticari ihtiyaç dönemsel olup, iş tamamlandığında ilişki sona ermiştir.”

---

1️⃣6️⃣ Hizmetin çıktısı nedir?

Cevap:

“Hizmet, işletme faaliyetlerimiz kapsamında kullanılmıştır.”

📌 Detaya girme zorunluluğu yok.

---

1️⃣7️⃣ Bu faturalar olmasa da işinizi yapabilir miydiniz?

Cevap:

“İş süreçlerimiz bu hizmetlerle desteklenmiştir.”

---

1️⃣8️⃣ Karşı firmayı araştırdınız mı?

Cevap:

“Ticari ilişki kurulurken olağan piyasa araştırması yapılmıştır.”

---

1️⃣9️⃣ Aynı işi başkasına yaptırdınız mı?

Cevap:

“Hayır, mükerrer hizmet alınmamıştır.”

---

2️⃣0️⃣ Sahte fatura olduğunu düşünüyor musunuz?

Cevap (EN KRİTİK):

“Hayır. Faturaya konu hizmetin fiilen alındığını ve ticari faaliyete dayandığını düşünüyorum.”

---

🧠 ALTIN KURALLAR (EZBERLE)

✔ Kısa cevap
✔ Varsayım yok
✔ Yorum yok
✔ Suçlayıcı ifade yok
✔ “Bilmiyorum” demek serbest

🚫 “Sanırım”
🚫 “Olabilir”
🚫 “Hatırlamıyorum ama…”
🚫 “Muhasebeci halletti”

---

🎯 TEK CÜMLELİK KALKAN

“İnceleme konusu işlemlerde ticari teamüllere aykırı bir durum bulunmamaktadır.”

---